Asesoría en materia de ISLR

Por en febrero 5, 2013

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En la Gaceta Oficial Nº 39.059 del 14 de Noviembre de 2008, se publicó la Providencia Administrativa Nº SNAT/2008/0287 de la misma fecha, mediante el cual establece el Régimen de Retención de Impuesto Sobre la Renta, sobre los premios de loterías y las normas de control de las personas dedicadas a la explotación u operación de esta actividad.
La presente providencia tiene por objeto establecer el régimen de retención del impuesto previsto en los artículos 63, 64 y 65 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, en concordancia con lo dispuesto en el numeral 9º del artículo 9 del Reglamento Parcial de dicha Ley en materia de Retenciones, para los premios de Loterías; así como establecer los deberes formales a que están obligadas las personas dedicadas a la explotación u operación de esta actividad.
La retención será practicada por instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores, comercializadores y centros de apuestas, según sea el caso conforme a los siguientes criterios:
1.
En los casos de juegos, cuyo medio de apuesta sea un documento preimpreso, la retención será practicada por las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social o por el operador, en su condición de deudor de los premios, independientemente de quién realice el pago.
2.
En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea impreso en centros de apuestas, la retención será practicada por estos últimos independientemente de quien realice el pago.
3.
En los demás casos, la retención será practicada por quién deba realizar el pago del premio.
En todo caso, la retención es procedente aún en los casos en que el premio no sea efectivamente pagado.
ACLARATORIA
En ningún caso el cumplimiento de las obligaciones previstas en esta Providencia constituye una autorización para la explotación de las actividades de loterías. A tal fin, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), informará a la Comisión Nacional de Lotería, cuando tenga conocimiento de que alguna entidad esta explotando este tipo de actividades.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
En los casos de instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, operadores, comercializadores y centros de apuestas, que estén debidamente autorizados y registrados por la Comisión Nacional de Loterías, el monto a retener será el dieciséis por ciento (16%) del enriquecimiento causado por concepto de premio de lotería, de conformidad con lo dispuesto en el articulo 64 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
En los casos restantes el monto a retener será del treinta y cuatro por ciento (34%) del enriquecimiento causado por concepto de premio, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 63 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Comprobante de Retención
Los agentes de Retención están obligados a entregar a los ganadores un comprobante de Retención, el cual deberá contener:
1.
Número de Registro Único de información Fiscal (RIF) del agente de Retención.
2.
Número de Registro Único de información Fiscal (RIF) del deudor del premio, cuando este sea una persona distinta al agente de retención.
3.
Fecha de emisión del comprobante de retención.
4.
Número del comprobante de retención, el cual debe ser consecutivo y único por cada agente de retención, exceptuando los emitidos por Impresora Fiscal de Apuestas, en cuyo caso la numeración consecutiva y única debe ser por cada impresora.
5.
Número de la cédula de identidad del ganador.
6.
Numero de factura.
7.
Monto bruto del premio, antes de la retención.
8.
Porcentaje de Retención.
9.
Monto del Impuesto Retenido.
10.
Monto Neto del premio.
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR Y ENTERAR EL IMPUESTO RETENIDO
El agente de retención debe declarar y enterar el Impuesto Retenido, conforme al siguiente procedimiento:
a)
Las retenciones correspondientes a los sorteos realizados entre los primeros (1º) y quince (15) días de cada mes, ambos inclusive, y entre los días dieciséis (16) y último de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el día hábil siguiente al último día previsto para cada período, a través del Portal Fiscal.
b)
Presentada la declaración, el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), generará por la misma vía la planilla de pago y el agente de retención procederá a enterar las cantidades retenidas en la misma fecha en que corresponda presentar la declaración.
c)
En caso que el día que corresponda enterar las cantidades retenidas no sea hábil bancario, el enteramiento debe realizarse el día hábil bancario inmediato siguiente.
Si el agente de retención no pudiere presentar la declaración dentro de los plazos establecidos, deberá remitir mediante correo electrónico al SENIAT y presentarla ante la Gerencia de Recaudación.
DEBERES FORMALES
Las instituciones oficiales de beneficencia pública y asistencia social, los operadores y los comercializadores, en su condición de deudores de los premios de lotería, deben llevar un libro de jugadas y un libro de premiaciones, los cuales contendrán la siguiente información:
1.
Libro de jugadas:
a) Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la institución oficial de beneficencia pública y asistencia social.
b) Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del operador, cuando corresponda.
c) Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del comercializador, cuando corresponda.
d) Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del centro de apuesta.
e) Nombre del juego, identificando el instituto oficial de beneficencia pública y asistencia social que lo realiza.
f) Número de la factura.
g) Fecha y hora de la venta.
h) Fecha, hora y número de cada sorteo.
i) Opciones apostadas, tales como números, signos y animales, entre otros.
j) Monto de la jugada o apuesta por cada opción.
K) Razón de la premiación, proporcional con base a la unidad monetaria por cada opción.
l) Número de la Impresora Fiscal de Apuestas, en los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea impreso en centros de apuestas.
En los casos en que el medio de apuesta del juego sea un documento preimpreso, el libro de jugadas deberá cumplir únicamente con los literales a), b), e), h), y j) de este numeral, y contener el número de serial señalado en el numeral 5 del artículo 17 de esta providencia.
2.
Libro de Premiaciones:
a) Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del agente de retención.
b) Nombre del juego.
c) Fecha y hora del sorteo.
d) Resultado ganador, tales como números, signos y animales, entre otros.
e) Monto bruto total de la premiación.
f) Monto total del impuesto retenido.
g) Monto neto total de la premiación.
En los casos en que el medio de apuesta del juego sea un documento preimpreso, se puede prescindir de la información exigida en el literal d) de este numeral.
Registro de los Centros de Apuestas:
Los centros de apuestas deben llevar un registro mensual de las facturas emitidas por concepto de las comisiones por la prestación del servicio de intermediación en la venta de juegos de lotería, el cual contendrá la siguiente información:
1.
Número y fecha de la emisión de la factura.
2.
Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del receptor del servicio.
3.
Monto del la comisión.
Conservación de los Libros y Registros:
Los libros y registros previstos en esta Providencia, deben ser llevados por duplicado y en medios electrónicos que no sean borrables ni modificables, debiendo estar protegidos contra virus informáticos y deben conservarse mientras el tributo no esté prescrito.
REQUISITOS DE LAS FACTURAS PREIMPRESAS
En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea un documento preimpreso, éstos deben cumplir con los siguientes requisitos:
1.
Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) de la institución oficial de beneficencia pública y asistencia social.
2.
Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del operador en caso que sea una persona jurídica distinta a la junta de beneficencia.
3.
Domicilio del operador.
4.
Número y fecha del sorteo.
5.
Número del serial, el cual deberá ser consecutivo y único por sorteo, debiendo iniciarse en uno (1) la emisión.
6.
Cantidad de boletería impresa, especificando el número del inicio y el número del final.
7.
Valor facial del boleto, ticket o billete.
REQUISITOS DE LAS FACTURAS IMPRESAS EN CENTROS DE APUESTAS
En los casos de juegos cuyo medio de apuesta sea impreso en centros de apuestas, las facturas emitidas por la Impresora Fiscal de Apuestas deben cumplir con los siguientes requisitos:
1.
Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del comercializador.
2.
Número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del centro de apuesta.
3.
Nombre del juego, identificando el instituto oficial de beneficencia pública y asistencia social que lo realiza.
4.
Fecha, hora y número de la factura.
5.
Fecha, hora y número de cada sorteo.
6.
Opciones apostadas, tales como números, signos y animales, otros.
7.
Monto de la jugada o apuesta por cada opción.
8.
Monto total de la factura, precedido de la palabra “TOTAL”.
SANCIONES
El incumplimiento de los deberes previstos en esta Providencia será sancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.
DEROGATORIA
Se deroga la Providencia Administrativa Nº 0469 de fecha 16 de julio de 2007, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 38.736 de fecha 31 de julio de 2007.
VIGENCIA
Esta Providencia entrará en vigencia el primer día del mes calendario inmediato siguiente a su publicación en la Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela, es decir a partir del primero de diciembre de 2008.
Le recordamos que los comentarios y observaciones expresados en nuestros “Avisos Tributarios ” como Especialistas Tributarios, bajo ninguna circunstancia podrán ser considerados como una sugerencia, recomendación o consejo profesional destinado a inducir, apoyar o fundamentar la violación del Ordenamiento Jurídico Venezolano.
Para mayor información, puede contactarnos o comunicarse, a través de los siguientes medios:
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